其他费用归集的重点难点分析

很多企业不知道研发费用加计扣除中其他费用该如何定论，以及无法判断是否可以全部计入研发费用，那么，本期文章将重点分享其他费用加计扣除的相关内容。

一、其他费用是指哪些？

其他费用是指前述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。

二、归集的重点难点

1、哪些费用是其他费用，其他费用是否可以全部计入研发费。

2、其他费用与研究开发项目相关性、真实性、完整性的认定，存在较大错报风险。

3、同时参与多个项目的研发人员的差旅费如何分配至项目中；

4、如何避免知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内，导致该费用不可计入研发。

三、解决方法以及注意事项

1、高新技术企业认定口径其他费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。加计扣除口径的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

2、重点检查管理费用明细账、费用分摊表，确认费用支出与研究开发项目的相关性及费用分摊的合理性。

3、研发人员的差旅费在报销单上标注项目编号；

4、知识产权尽量在项目中、后期进行申请，可规避上述知识产权相关费用发生时间不在项目研发周期内的问题

5、关注如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研究开发保费等其他费用，是否属于为研究开发活动所发生的，是否存在列入与研究开发项目无关的其他费用的情形。

6、检查相关费用的核准和支付是否符合企业内部管理的规定，是否与原始凭证相符。

7、复算检查列报的其他费用是否超过研发费用加计扣除总额的10%。