人员人工和直接投入费用归集的重点和难点

2024年高企认定虽然会归到了工信部，预测认定条件的变化不大，重点是在研发费用的审核上，高企认定研究开发费用的归集范围主要有：人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用、其他费用等。本期文章将重点介绍高企认定中人工费用和直接投入费用的归集要求、难点以及处理建议。

一、人员人工费用

1、归集要求

企业参与研发项目的科技人员，包括：

（1）直接从事研发和相关技术创新活动人员;

（2）专门从事上述活动的管理人员;

（3）提供直接技术服务人员。

确定可归集的人员费用范围:

（1）工资薪金；

（2）五险一金;

（3）外聘科技人员的劳务费用(累计实际工作时间在 183天以上)。

2、疑问难点

1、不同部门人员费用归集:；

2、同一个科技人员在同一个年度中参与N个研发项目；

3、跨年度的人员人工费用 (包括年终奖)。

3、处理建议

1、立项报告:参与人员与预算;

2、整理完善好企业科技人员的背景资料（如参保证明、学历证明、项目分工等）；

3、根据研发项目的不同，建立科技人员工时记录台账和研发费用按工时分配记录台账。

二、直接投入费用

1、归集要求

（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用;（指非资产性材料、物资、设备所支出的费用）

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费;

（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、 检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。

2、疑问难点

（1）生产用材料与研发用材料的区分；

（2）贵重材料的领用形成的废料、下脚料的处理(财务);

（3）研究开发材料所形成的样品、样机及残次品的销售处理。

3、处理建议

（1）领料单、燃料动力消耗单应注明用于项目的名称及研发人员的签宇;

（2）领用的材料与研发项目要能够匹配;

（3）企业应整理好与项目关联的材料、物资等购入发票、入库单、领料单等；

（4）企业应与加计扣除特殊材料扣减表进行综合对比和区分，对研发形成的样品、样机及残次品的销售进行综合区分。